На основе данных примеров можно самостоятельно рассчитать сумму налогового вычета при продажн - покупке квартиры.
Пример 1. К. два с половиной года владел на праве собственности 3-комнатной квартирой площадью 62 кв. М. Он продал ее за 1 250 000 руб. Его доход составил 1 250 000 руб. Поскольку К. владел недвижимостью менее трех лет, налоговый вычет составляет сумму, не превышающую 1 000000 руб. Налогооблагаемая база по налогу на доходы, то есть та сумма, с которой должен уплатить налог на доходы, составляет 250 000 руб. (1 250 000 - 1000000). Таким образом, К. будет обязан уплатить налог на доходы в размере 32 500 руб. (13% от 250 000 руб).
Пример 2. В течение пяти лет В. владел на праве собственности 3-комнатной квартирой площадью 82 кв. М. Он продал ее за 2000000 руб. Его доход составил 2 000 000 руб. Поскольку В. владел недвижимостью свыше трех лет, то вычет составляет всю сумму, полученную по сделке, то есть 2 000 000 руб. 2000000 - 2000 000 (руб.). Таким образом, сумма, с которой он должен уплатить налоги, равна нулю.
Пример 3. С. в течение одного года владел садовым домиком и земельным участком размером 6 соток. Он продал садовый домик за 50 000 руб. и земельный участок за 680 000 руб. Его доход от продажи имущества составил 730 000 руб. (50 000 + 680 000). Налогооблагаемая база по налогу на доходы составляет 0 руб. (730000 < 1 000000).
Пример 4. Т. и В. в течение полутора лет обладали на праве общей долевой собственности (в равных долях) земельным участком размером 6 соток и домом, на нем расположенным. Т. и В. продали участок и дом за 1 500 000 руб. Доход каждого из них составил ~10 750 000 руб. Налоговый вычет, которым может воспользоваться каждый из них, составляет 500 000 руб. (1 000000 : 2). Налогооблагаемая база на доходы у Т. и В. составит 250 000 руб. (750000 - 500000). Таким образом, каждый из них обязан уплатить налог на доходы по 32500 руб. (13% от 250 000 руб.).
Пример 5. Гражданин В. приобрел в 2005 г. в собственность жилой дом стоимостью 900 000 руб. Его официальные доходы в 2005 г. составили 1 000000 руб. Сумма исчисленного и уплаченного в налоговом периоде налога составила 130000 руб. (1 000000 руб. х 0,13). По окончании 2005 г. Б. представил в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2005 Г., заявление о предоставлении имущественного вычета в связи с покупкой жилого дома и необходимые документы, подтверждающие право собственности на приобретенный дом, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств покупателем. Возможный налоговый имущественный вычет в сумме покупке - 900 000 руб. Налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по доходам, полученным в 2005 г ., облагаемым налогом по ставке 13%, уменьшив их на сумму подтвержденных расходов налогоплательщика по оплате дома, то есть налоговая база уменьшается на 900 000 руб. и составляет 100 000 руб. (1 000 000- 900000). Налог, который необходимо заплатить, составляет 13000 руб. (100000 х 0,13). Уплаченный налог- 130000 руб. Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составляет 117000 руб. (130000 - 13000).
Пример 6. Гражданка А. приобрела в 2004 г. в собственность жилой дом с земельным участком стоимостью 1 100000 руб. В 2004 г. доходы А., облагаемые по ставке 13%, составили 600 000 руб. По окончании 2004 г. А. представила в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2004 г. Максимальный возможный вычет - 1 000000 руб. В таком случае налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по доходам, полученным в 2004 Г., облагаемым налогом по ставке 13%, уменьшив их на сумму подтвержденных расходов налогоплательщика по оплате дома, то есть налоговая база уменьшается на 600 ООС руб. Вся сумма налога, удержанного в 2004 г., в размере 78 000 руб. возвращается А. (путем перечисления денежных средств почтовым переводом либо на сберегательную книжку). Неиспользованная сумма вычета в размере 400 000 руб. (1 000000 руб. - 600 000) переносится на следующий год.
Авг. 18, 2014, 5:38 п.п.
